وجوه بازنشستگی و وظیفه، پسانداز خدمت و مزایای پایان خدمت، بیمههای اجتماعی و وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا کارفرما از جمله اموالی هستند که مطابق قوانین مالیاتی، مشمول مالیات بر ارث نمیشوند. آگاهی مؤدیان مالیاتی از قوانین مالیاتهای مستقیم میتواند در کمک به آنها برای بهرهمندی از تسهیلات قانونی مؤثر باشد. قانون مالیات بر ارث بخشی از قانون مالیاتهای مستقیم است که به دلیل استثنایی بودن، مالیاتی کمتر شناخته شده است.
کدام اموال از مالیات بر ارث معاف هستند؟
مالیات بر ارث به چه چیز هایی تعلق می گیرد؟
مالیات بر ارث مالیاتی است که از وراث متوفی نسبت به سهمالارث آنها و با توجه به نرخی که برای هر طبقه از وراث معین شده است، وصول میشود. به عبارت دیگر مالیاتی است که به ماترک متوفی تعلق گرفته و وراث میتوانند برای پرداخت مالیات و انجام امور مالیاتی خود به طور جداگانه و مجزا اقدام کنند.بر اساس ماده ۱۷ قانون مالیاتی، اموال مشمول مالیات بر ارث، اموال و داراییهایی که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی انتقال پیدا میکند، به شرح زیر مشمول مالیات می شوند :
۱- نسبت به سپردههای بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار به استثنا موارد مندرج دربند (۲) این ماده و سودهای متعلق به آنها و همچنین سود سهام و سهم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث یا پرداخت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد.
۲- نسبت به سهام و سهم الشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم برابر نرخهای مذکور در تبصره (۱) ماده (۱۶۳) و ماده (۱۶۳ مکرر) قانون مذکور طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.
۳- نسبت به حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به آنها تصریح نشده است، به نرخ ۱۰ درصد ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث.
۴- نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.
۵- نسبت به املاک و حق واگذاری محل (۱.۵) برابر نرخهای مذکور در ماده (۵۹) قانون مالیاتها به مأخذ ارزش معاملاتی املاک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.
۶- نسبت به اموال و داراییهای متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است، پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و داراییها پرداخت شده است به نرخ ۱۰ درصد ارزش ماترک که مأخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است.
سه طبقه عمده وراث در قانون مالیاتهای مستقیم
طبق اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، وراث از نظر قانون مالیات های مستقیم به سه طبقه زیر تقسیم میشوند :
۱- وراث طبقه اول که عبارت هستند از : پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد.
۲- وراث طبقه دوم که عبارت هستند از : اجداد، برادر، خواهر و اولاد آن ها.
۳- وراث طبقه سوم که عبارت هستند از : عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آن ها (ماده ۱۸).
– وجوه بازنشستگی و وظیفه و پسانداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه با بیمه گزار یا کارفرما از قبیل انواع بیمه های عمر و زندگی، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آن ها حسب مورد که به صورت یک جا یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می شود (بند ۱ ماده ۲۶).
– اموالی که برای سازمانها، مؤسسات و نهاد های مذکور در ماده (۲) قانون مالیات ها مورد وقف یا نذر یا حبس واقع شود به شرط تأیید سازمانها و نهادهای مذکور (بند ۳ ماده ۲۶).
– اثاث البیت محل سکونت متوفی (بند ۴ ماده ۲۶).
– اموالی که جزو ماترک متوفی بوده است و طبق قوانین یا احکام خاص، مالکیت آن ها سلب یا به صورت بلاعوض در اختیار اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیات ها قرار گیرد با تأیید اشخاص مزبور مشمول مالیات بر ارث قرار نمی گیرد (صدر ماده ۲۱) مالیات بر ارث یا inheritance tax گونه ای از مالیات مستقیم و از نوع مالیات بر دارایی است که اگر پس از درگذشت شخصی، مالی از وی به وارثان برسد، این دارایی مشمول پرداخت مالیات خواهد شد.
همچنین بخوانید :
- میزان معافیت سالانه و نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۸
- زیر ۳ میلیونی ها سال دیگر چقدر حقوق می گیرند؟
- تصویب دستمزدها در سال ۱۳۹۸ + جدول ها